Amortissements BNC : règles et optimisation
L'amortissement permet de déduire progressivement le coût des biens durables utilisés pour l'activité. C'est un levier d'optimisation fiscale majeur.
L'amortissement permet de déduire progressivement le coût des biens durables utilisés pour l'activité. C'est un levier d'optimisation fiscale majeur.
Les biens ≤ 500 € HT peuvent être passés directement en charge immédiate (ligne 22 ou 23).
| Bien | Durée | Taux linéaire |
|---|---|---|
| Ordinateur | 3 ans | 33,33% |
| Logiciel | 3 ans | 33,33% |
| Téléphone | 3 ans | 33,33% |
| Imprimante | 3 ans | 33,33% |
| Bien | Durée |
|---|---|
| Fauteuil dentaire / Unit | 7 ans |
| Table d'examen / massage | 7 ans |
| Appareil d'échographie | 5-7 ans |
| Stérilisateur | 5 ans |
| Électrothérapie / ultrasons | 5 ans |
| Bien | Durée |
|---|---|
| Bureau, siège | 10 ans |
| Climatisation | 10 ans |
| Travaux agencement | 10 ans |
Formule : Annuité = Valeur d'achat / Durée
Application du prorata temporis la 1ère et dernière année.
| Année | Calcul | Amortissement |
|---|---|---|
| N | 30 000 / 7 × 6/12 | 2 143 € |
| N+1 à N+6 | 30 000 / 7 | 4 286 €/an |
| N+7 | 30 000 / 7 × 6/12 | 2 143 € |
| Type de véhicule | CO₂ | Plafond amortissable |
|---|---|---|
| Électrique / hydrogène | < 20 g/km | 30 000 € |
| Hybride rechargeable | 20-50 g/km | 20 300 € |
| Véhicule standard | 50-160 g/km | 18 300 € |
| Véhicule polluant | > 160 g/km | 9 900 € |
| Tesla Model 3 (45 000 €, 0 g) | Plafond 30 000 € → base amortissable 30 000 € |
| SUV diesel (35 000 €, 180 g) | Plafond 9 900 € → base amortissable 9 900 € |
Seule la part professionnelle est déductible. Alternative : barème kilométrique (IK).
Obligatoire en déclaration contrôlée. À conserver 6 ans minimum.
| Date achat | Désignation | Valeur HT | Durée | Amort. annuel |
|---|---|---|---|---|
| 01/03/2024 | Ordinateur | 1 500 € | 3 ans | 500 € |
| 15/06/2024 | Table massage | 3 500 € | 7 ans | 292 € |
| Stratégie | Avantage |
|---|---|
| Regrouper achats < 500 € | Charge immédiate |
| Renouveler le matériel régulièrement | Maintien des dotations |
| Choisir la bonne durée | Optimisation sans risque fiscal |
| Investissement | Montant | Durée | Amort./an | Économie/an |
|---|---|---|---|---|
| Unit dentaire | 50 000 € | 7 ans | 7 143 € | ~5 072 € |
| Scanner 3D | 25 000 € | 5 ans | 5 000 € | ~3 550 € |
| Informatique | 5 000 € | 3 ans | 1 667 € | ~1 183 € |
| Total économie annuelle | ~9 805 € | |||
| Élément | Ligne |
|---|---|
| Dotation aux amortissements | Ligne 43 (2035-A) |
| Tableau des immobilisations | Annexe 2035-A bis |
| Risque | Conséquence |
|---|---|
| Durée trop courte | Redressement + intérêts de retard |
| Durée trop longue | Optimisation insuffisante |
Utiliser les durées d'usage admises par l'administration (cf. tableaux ci-dessus).
Legifrance : Art. 93 CGI (définition BNC) • Art. 39 CGI (amortissements) • Art. 39-4 CGI (plafonds véhicules)
BOFiP : BOI-BNC-BASE-50 (amortissements BNC) • BOI-BNC-BASE-50-10 (régime immobilisations) • BOI-BIC-AMT-10 (linéaire) • BOI-BIC-AMT-20 (dégressif)
Service-public : Amortissement immobilisations • Déclaration 2035
Page vérifiée le 05/12/2025