Exonération d'impôt renforcée pour les installations en zone rurale. Micro-BNC éligible, extensions acceptées, conditions plus souples que les ZFRR classiques.
| Élément | Détail |
|---|---|
| Dispositif | Exonération IR/IS en zone rurale renforcée |
| Base légale | Art. 44 quindecies A CGI |
| Période éligibilité | 01/01/2025 au 31/12/2029 |
| Durée exonération | 8 ans (5 ans 100% + 3 ans dégressif) |
| Plafond aide | 300 000 € sur 3 ans (de minimis) |
| Régime fiscal | Tous régimes (y compris micro-BNC) |
| Critère | ZFRR | ZFRR+ |
|---|---|---|
| Régime fiscal | Réel obligatoire | Tous régimes (micro inclus) |
| Implantation | Exclusive dans la zone | Non exclusive |
| Effectif | < 11 salariés | PME (< 250 sal.) ou < 11 si reprise |
| Extensions établissement | Non éligibles | Éligibles |
| Début dispositif | 01/07/2024 | 01/01/2025 |
| Communes éligibles | ~17 700 communes | ~2 200 communes (sous-ensemble) |
Contrairement aux ZFRR classiques, les ZFRR+ acceptent les professionnels au régime micro-BNC. C'est une différence majeure pour les libéraux en début d'activité.
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Chiffre d'affaires | 40 000 € | |
| Abattement micro-BNC | 34% | 13 600 € |
| Bénéfice fiscal | 26 400 € | |
| IR normal (TMI 11%) | ~2 900 € | |
| IR avec ZFRR+ (années 1-5) | 0 € |
Économies sur 8 ans : environ 20 000 € d'IR économisé.
Les extensions d'activités existantes sont éligibles en ZFRR+ (pas en ZFRR simple).
| Type | ZFRR | ZFRR+ |
|---|---|---|
| Création ex nihilo | Éligible | Éligible |
| Reprise d'activité | Éligible | Éligible |
| Extension établissement | Non éligible | Éligible |
Une extension = ouverture d'un cabinet secondaire ou augmentation significative de l'activité dans une zone ZFRR+.
| Condition | Détail |
|---|---|
| Création/reprise/extension | Entre 01/01/2025 et 31/12/2029 |
| Implantation | Siège social OU activité en ZFRR+ |
| Régime fiscal | Tous régimes (micro accepté) |
| Effectif | PME < 250 salariés (< 11 si reprise) |
| CA/Total bilan | < 50 M € CA ou < 43 M € bilan |
Contrairement aux ZFRR, les ZFRR+ n'exigent pas que l'activité soit exercée exclusivement dans la zone. Vous pouvez avoir des patients hors zone sans perdre le bénéfice de l'exonération.
| Année | Taux exonération | Part imposable |
|---|---|---|
| 1 à 5 | 100% | 0% |
| 6 | 75% | 25% |
| 7 | 50% | 50% |
| 8 | 25% | 75% |
| 9+ | 0% | 100% |
Plafond de minimis : 300 000 € sur 3 ans glissants.
| Élément | Année 1 | Années 2-5 |
|---|---|---|
| ACRE (-50% cotisations) | ~3 000 € | - |
| ZFRR+ (-100% IR) | Variable | Variable |
| Dispositif | Montant | Cumulable |
|---|---|---|
| CAIM | 50 000 € | Oui |
| COSCOM | 5 000 €/an (3 ans renouv.) | Oui |
| CSTM | +25% honoraires (max 50 000 €/an) | Oui |
Simulateur officiel : service-public.gouv.fr/simulateur/calcul/zonageFranceRuralitesRevitalisation
Le simulateur indique si la commune est ZFRR ou ZFRR+. Vérifiez bien que votre commune est en ZFRR+ pour bénéficier des conditions élargies.
Si votre commune est classée ZFRR+ :
| Votre situation | Conseil |
|---|---|
| Régime réel | Avantages identiques ZFRR/ZFRR+ |
| Micro-BNC | Seul ZFRR+ vous permet l'exonération |
| Extension activité | Seul ZFRR+ est éligible |
| Multi-établissements | ZFRR+ plus souple (pas d'exclusivité) |
Page vérifiée le 05/12/2025